第一章 總 則

　　第一條 為支持企業(yè)加大資金投入，開展研究開發(fā)活動(dòng)，提升自主創(chuàng)新能力，推進(jìn)創(chuàng)新型城市建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國務(wù)院〈關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)的若干配套政策的通知〉》(國發(fā)[2006]6號(hào))、《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))及《哈爾濱市委、市政府〈關(guān)于增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力 建設(shè)創(chuàng)新型城市的決定〉》(哈發(fā)[2006]13號(hào))等文件，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅，有研究開發(fā)活動(dòng)、能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用且在本市區(qū)域內(nèi)設(shè)立的企業(yè)、科研單位、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))。

　　第三條 本辦法所稱的研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。

　　創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))，是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等)。

　　第四條 本辦法中所稱的企業(yè)自主確立的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)是不重復(fù)的，具有明確的財(cái)務(wù)安排、人員配置、開始和結(jié)束時(shí)間。

　　本辦法中所稱的研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定，是為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，而圍繞企業(yè)自主確立的研究開發(fā)項(xiàng)目及研究開發(fā)活動(dòng)情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的工作過程。

　　第五條 企業(yè)承擔(dān)市級(jí)以上科技計(jì)劃的研究開發(fā)項(xiàng)目，已取得科技計(jì)劃立項(xiàng)批復(fù)文件的，在申請(qǐng)享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，不需要進(jìn)行項(xiàng)目認(rèn)定。

　　第六條 經(jīng)過認(rèn)定的企業(yè)自主確立的研究開發(fā)項(xiàng)目及企業(yè)承擔(dān)的政府科技計(jì)劃項(xiàng)目，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

　　(一)研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，可在據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　　(二)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

　　第七條 市科學(xué)技術(shù)局、市財(cái)政局、市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局、市統(tǒng)計(jì)局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理和監(jiān)督全市企業(yè)自主確立的研究開發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定工作及研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的實(shí)施。

　　第二章 認(rèn)定條件與認(rèn)定程序

　　第八條 申請(qǐng)企業(yè)自主確立的研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定，須同時(shí)滿足以下條件：

　　(一)屬于企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而自主確立的研究開發(fā)項(xiàng)目(包括獨(dú)自研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā));

　　(二)研究開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規(guī)定的范圍，符合全市優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)領(lǐng)域;

　　(三)對(duì)促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、完善或延伸產(chǎn)業(yè)鏈、培育新興產(chǎn)業(yè)和提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力及核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面具有實(shí)際意義;

　　(四)研究開發(fā)項(xiàng)目已啟動(dòng)，并發(fā)生了研究開發(fā)費(fèi)用。

　　第九條 認(rèn)定程序：

　　(一)自我評(píng)價(jià)

　　企業(yè)對(duì)照本辦法第八條規(guī)定，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合條件的，企業(yè)可以向市科技局提出認(rèn)定申請(qǐng)。

　　(二)注冊(cè)登記

　　申請(qǐng)企業(yè)登錄“哈爾濱市科技管理信息系統(tǒng)”(202.97.251.242/kjj)，點(diǎn)擊“注冊(cè)”按鈕，按要求進(jìn)行網(wǎng)上注冊(cè)，填報(bào)《企業(yè)注冊(cè)登記表》(附件1)，經(jīng)審核驗(yàn)證后予以注冊(cè)登記，并開通企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。

　　(三)提交材料

　　企業(yè)登錄網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，并按要求填報(bào)下列材料：

　　1、《哈爾濱市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定審核書》(附件2);

　　2、研究開發(fā)項(xiàng)目已發(fā)生費(fèi)用的《專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》;

　　3、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目(含自主立項(xiàng)開發(fā)、委托技術(shù)開發(fā)、合作技術(shù)開發(fā))立項(xiàng)的決議及委托、合作等相關(guān)合同;

　　4、《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算表》(附件3);

　　5、認(rèn)定需要補(bǔ)充的其它相關(guān)材料(知識(shí)產(chǎn)權(quán)等科技成果證明材料)。

　　(四)審查認(rèn)定

　　1、對(duì)企業(yè)資質(zhì)和申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完備性、有效性以及附件材料是否齊全等進(jìn)行形式審查。

　　2、委托評(píng)估中介機(jī)構(gòu)，從市科技評(píng)估評(píng)審專家?guī)熘须S機(jī)抽取專家組成評(píng)審委員會(huì)，對(duì)申請(qǐng)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，并填寫《研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定專家評(píng)價(jià)表》(附件4)。

　　3、綜合專家評(píng)審委員會(huì)的評(píng)價(jià)意見，對(duì)申請(qǐng)研究開發(fā)項(xiàng)目提出認(rèn)定意見。

　　(五)頒發(fā)證書

　　對(duì)于認(rèn)定通過的企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目，下達(dá)統(tǒng)一編號(hào)的《哈爾濱市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定通知書》(附件5)。

　　第十條 企業(yè)自主確立的研究開發(fā)項(xiàng)目每年組織認(rèn)定一次，受理時(shí)間為納稅當(dāng)年的下一年度初始。具體時(shí)間將在哈爾濱市科學(xué)技術(shù)局網(wǎng)站上發(fā)布。

　　第十一條 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列材料：

　　(一)《哈爾濱市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定審核書》及《哈爾濱市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定通知書》或市級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)批復(fù)文件;

　　(二)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。

　　(三)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

　　(四)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表(附件6)。

　　企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。

　　(五)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

　　(六)委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

　　第十二條 每年5月15日前，由企業(yè)負(fù)責(zé)將辦理企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的結(jié)果和相關(guān)信息，通過“哈爾濱市科技管理信息系統(tǒng)”傳送給市科學(xué)技術(shù)局。由市科學(xué)技術(shù)局負(fù)責(zé)向市財(cái)政局、市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局和市統(tǒng)計(jì)局通報(bào)，作為相關(guān)部門對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目跟蹤管理、統(tǒng)計(jì)分析和建立企業(yè)技術(shù)開發(fā)信用檔案的依據(jù)。

　　第十三條 企業(yè)應(yīng)按照統(tǒng)計(jì)部門的有關(guān)規(guī)定建立科技統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，認(rèn)真填報(bào)科技統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

　　第三章 研究開發(fā)費(fèi)用管理

　　第十四條 企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：

　　(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

　　(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

　　(四)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

　　(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

　　(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

　　(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

　　(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

　　第十五條 對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

　　第十六條 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　第十七條 企業(yè)在核算研究開發(fā)費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)按財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)需要認(rèn)定的研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行以項(xiàng)目為單位的財(cái)務(wù)核算制度，在管理費(fèi)用、在建工程等會(huì)計(jì)科目下設(shè)置研究開發(fā)費(fèi)用支出二級(jí)科目。建立企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理臺(tái)帳，實(shí)行專賬管理。同時(shí)，必須按照項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

　　第十八條 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　第十九條 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。

　　第二十條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

　　第二十一條 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。

　　第五章 罰 則

　　第二十二條 申請(qǐng)企業(yè)自主確立的研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定，在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的，將取消認(rèn)定資格。

　　第二十三條 參與認(rèn)定工作的各類機(jī)構(gòu)和人員對(duì)所承擔(dān)認(rèn)定工作負(fù)有誠信以及合規(guī)義務(wù)，并對(duì)申報(bào)認(rèn)定企業(yè)的有關(guān)資料信息負(fù)有保密義務(wù)。違反認(rèn)定工作相關(guān)要求和紀(jì)律的，給予相應(yīng)處理。

　　第二十四條 對(duì)企業(yè)故意弄虛作假騙取研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)部門除令其糾正外，并根據(jù)《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第六章 附 則

　　第二十五條 本辦法由市科學(xué)技術(shù)局、市財(cái)政局、市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局、市統(tǒng)計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。原市科技局、財(cái)政局、國稅局、地稅局、統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合下發(fā)的《哈爾濱市企業(yè)自主確立的研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定管理辦法(試行)》(哈科聯(lián)[2008]21號(hào))同時(shí)廢止